Порядок рассмотрения налоговых споров в суде

Налоговые судебные споры возникают между налогоплательщиком и органом власти, начисляющим и взимающим налоги. Предметом такого спора является решение ФНС или действие ее должностного лица.

Что такое налоговый спор

Налоговый спор – разбирательство между налогоплательщиком и государством в лице Федеральной налоговой службы или Федеральной таможенной службы, а также должностными лицами указанных служб. В качестве налогоплательщика могут выступать:

  • физические лица, включая налоговых резидентов и нерезидентов;
  • организации – частные, государственные и муниципальные.

Также в налоговом споре может участвовать налоговый агент – лицо, не являющееся налогоплательщиком, однако обязанное рассчитывать и перечислять налог государству. Типичным налоговым агентом является работодатель относительно зарплаты работника – он рассчитывает и перечисляет НДФЛ сотрудника, однако формально не является его плательщиком.

Налоговый спор между указанными сторонами всегда возникает исходя из правоотношений, касающихся начисления, введения или взимания налогов и налоговых сборов. Спор данной категории почти всегда инициируется налогоплательщиком или агентом. Причиной этого является то, что налоги начисляются императивно – ФНС не требуется судебное решение, чтобы взимать сборы с участника налоговых правоотношений. В свою очередь, налогоплательщик может оспорить начисленные ему сборы не только с помощью подачи жалобы, но и оспаривания действий и решений ФНС в суде.

Подсудность налоговых споров

По своей сути налоговый спор относится к отрасли административного права, регулирующего правоотношения между властными органами, с одной стороны, и гражданами или организациями – с другой. Однако так как административные суды в Российской Федерации отсутствуют, дела об обжаловании решений органов власти регулируются несколькими законами и рассматриваются разными судами.

Подсудность дел данной категории зависит от юридического статуса налогоплательщика и сущности самого юридического конфликта. В соответствии с положениями КАС РФ, иски граждан, касающиеся оспаривания действий ФНС и ФТС, рассматриваются судами общей юрисдикции. В таком случае иск нужно подавать в районный суд.

Если спор проистекает из предпринимательской либо другой экономической деятельности, заявление рассматривается в арбитражном суде, даже если заявителем является физическое лицо. В таком случае заявление должно быть подано в арбитражный суд субъекта РФ.

Когда можно обратиться с жалобой на ФНС

Перед обращением в суд заявитель должен сначала обжаловать решение в административном порядке. Это означает, что ему необходимо подать жалобу на ФНС в вышестоящий орган. При этом жалоба подается через орган, на чье решение жалуется заявитель, а тот направляет ее выше по инстанции.

Жалобу можно подать в течение месяца после вынесения оспариваемого решения. Срок рассмотрения жалобы – 1 месяц с даты получения, он может быть продлен еще на месяц. В случае отказа в удовлетворении изложенных в жалобе требований или отсутствия ответа допускается судебное разрешение спора.

Порядок рассмотрения споров

Обжалование решений властных органов производится в порядке, установленном Гл. 24 АПК РФ. Заявление может быть подано в течение 3 месяцев после того, как истец узнал о нарушении своих прав. Фактически, у него есть 3 месяца на обращение в суд после получения ответа от вышестоящего органа ФНС. В случае пропуска этот срок можно восстановить, если на то есть уважительные причины.

Разрешение налоговых споров в суде имеет некоторые особенности:

  • жалоба рассматривается одним судьей;
  • решение должно быть вынесено в течение 3 месяцев с даты принятия заявления;
  • разбирательство может происходить в отсутствие ответчика;
  • на ответчика возложена обязанность по доказыванию законности решения, ставшего предметом обжалования.

В остальном порядок рассмотрения споров по делам данной категории стандартный, так как обжалование осуществляется по тем же правилам, что и исковое производство. Истец должен подготовить заявление, в котором оспаривается решение государственного органа. В заявлении должны быть указаны:

  • реквизиты суда, истца и ответчика;
  • описание сути спора;
  • требования истца с обоснованием в виде ссылок на нормы закона и имеющиеся у истца доказательства.

К заявлению прикладываются документы, которыми истец обосновывает свои требования, включая всю переписку с налоговыми органами, а также ходатайство с просьбой приостановить действие налогового акта, являющегося предметом спора.

Также к заявлению следует приложить подтверждение направления копий заявления в отделение налоговой службы и третьим лицам, участвующим в деле, а кроме того – доверенность, если жалобу подает представитель истца. Государственная пошлина за ее подачу не предусмотрена, так что прикладывать квитанцию об ее оплате не нужно.

Если заявление составлено юридически грамотно, к нему приложены нужные документы, правильно выбрана подсудность, суд принимает заявление к производству. После этого дело назначается к судебному разбирательству и определяется дата предварительного судебного заседания. Оно назначается для решения процессуальных вопросов, установления достаточности доказательств по делу, а также доведения до сторон возможности решить вопрос с помощью мирового соглашения.

Затем назначается основное судебное разбирательство. Оно может состоять из нескольких заседаний, которые проводятся в том же формате, что и заседания по исковым заявлениям. Судья изучает доказательства сторон, заслушивает из разъяснения и доводы, вызывает свидетелей, если они имеются. После окончания основного разбирательства суд выносит решение. Он может удовлетворить заявление или отказать в нем, признав решение налогового органа законным или нет. Если ни одна из сторон не обжалует решение суда, оно вступает в силу в течение месяца после вынесения.

Зачем нужна юридическая консультация

Спор с органом государственной власти, в том числе судебный, требует от заявителя безукоризненной подготовки к разбирательству. Несмотря на то, что обязанность доказывания законности решения возложена на ФНС, исход дела зависит и от доводов заявителя. Кроме того, ему нужно обязательно соблюсти всю процедуру обжалования, в том числе предъявить доказательства неправомерности акта ФНС. Помочь в этом может юридическая консультация, предоставить которую готовы специалисты компании «Метрикс».


Новости компании
Есть не решенные вопросы?
Мы можем помочь! Оставьте заявку или закажите обратный звонок.
img
Защита от автоматического заполнения   Введите символы с картинки*
Адрес:
г. Москва, Гамсоновский пер., д. 2, стр. 2 , оф. 306
г. Пушкино, 1-й Некрасовский пр-д., д. 6
г. Чехов, ул. Чехова, д. 20 Б, оф. 107
Время работы:
Понедельник - Пятница:  9:00 - 18:30
Суббота: 9:00 - 16:30
Воскресенье: Выходной
Реквизиты:
ИП Молохин Сергей Игоревич
ОГРНИП: 318505000003364
ИНН: 503809464502
Почтовый адрес: 141202, Московская область, город Пушкино, микрорайон Серебрянка, дом 46, квартира 454
Контакты:
+7 (495) 846-66-10 info@mc-law.ru
Мы в соц. сетях: